一位建筑工程公司老板問預繳增值稅要不要讓會計計提,有什么稅務上的風險嗎。對于這個問題很多行業都會遇到,給大家介紹下預繳增值稅的會計做賬和稅務問題。其他行業的都可以參考。

真是事項為例:朋友的建筑公司(下文以公司代替)2020年12月10日收到一筆工程進度款1090萬,該工程是跨省工程(一般計稅),應當在工程項目所在地預繳增值稅(為表述方便,不考慮其他稅費),當日開具了增值稅專票,未扣除的分包發票含稅金額545萬元(票面稅率9%),公司的做法是由項目上自行辦理預繳稅額手續,財務部門收到預繳增值稅完稅憑證后開始記賬核算:收到預繳完稅憑證時:

借:應交稅費——預交增值稅10(1090?545)/1.09×2%

貸:銀行存款?10

月底結轉預交增值稅到未交增值稅

借:應交稅費——未交增值稅10

貸:應交稅費——預交增值稅10

這里邊省去了計提預交增值稅的會計處理,對結果似乎沒有影響,但是,如果項目上沒有及時預繳,財務見不到完稅憑證,也就不能借記應交稅費——預交增值稅,月末怎么結轉預交增值稅到未交增值稅呢?又怎么去監督和發現項目上該預繳的增值稅沒有交呢?因此,正確的會計處理應該是這樣,先計提預繳增值稅:

借:應交稅費——未交增值稅10

貸:應交稅費——預交增值稅10

收到完稅憑證時:

借:應交稅費——預交增值稅10

貸:銀行存款10

如果月末應交稅費——預交增值稅有貸方余額,說明該預繳的增值稅沒有交,財務及時督促項目上去預繳,這樣會計處理也能起到監督作用,也不會出現預繳增值稅的賬務數據與申報數據不一致的問題。月末“應交稅費——未交增值稅”借方余額與貸方余額相抵,實現了預繳增值稅抵減應納稅額,抵減不完的可以無限期向以后抵減。

分析一下不計提預繳增值稅的稅務風險:不計提預繳增值稅,如果項目上及時繳納了預繳增值稅并且月底前將完稅憑證及時傳遞給了財務且財務也記賬了,基本沒什么風險。但是,如果項目上沒有及時預繳,或預繳了沒有及時把完稅憑證傳遞給財務,或者財務忘記記賬了,就會出現賬載數據錯誤的情況。依據這樣的賬務處理申報自然是錯的。就算是申報可以通過制作計算表格的形式單獨核算稅金,也不能確保沒有失誤甚至計算的表格損壞丟失等異常情況出現,最后可能導致申報錯了都沒法查找原因。所以,賬務處理一定要按照會計規范操作,不要圖省事自創規則,會計是研究稅法的基礎,這個基礎如果本身數據不可靠,還怎么去研究稅法呢?

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